Decreto de reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF), publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de nov 2025 39 visitas

¿QUÉ ES ESTE DOCUMENTO?

Es un Decreto de reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF), publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de noviembre de 2025, que entra en vigor el 1 de enero de 2026 (con una excepción relevante al 1 de abril de 2026).

Este Decreto endurece significativamente las facultades del SAT, particularmente en:

• Control de CFDI

• Combate a facturación falsa

• Fiscalización digital

• Cancelación de sellos y RFC

• Delitos fiscales y aduaneros

• Embargos, inmovilización de cuentas y garantías

No es una reforma menor: reestructura el modelo de fiscalización hacia uno preventivo, automatizado y punitivo.

---

IDEA CENTRAL DEL DECRETO (EN UNA FRASE)

El SAT deja de reaccionar después del incumplimiento y pasa a suspender, bloquear, inmovilizar y cancelar primero, permitiendo al contribuyente defenderse después, bajo plazos muy cortos.

---

EJES CLAVE DE LA REFORMA (EXPLICADO EN SIMPLE)

1. CFDI “FALSOS” = CONCEPTO AMPLIADO

Antes:

• CFDI falso = operación inexistente (EFOS clásicos).

Ahora:

• CFDI falso = CFDI que no ampara una operación real, existente o jurídicamente válida, incluso si hay dinero, contrato o mercancía.

Esto se refuerza en:

• Artículo 29-A, fracción IX

• Artículo 49 Bis

• Artículo 113 Bis

Consecuencia:

• El SAT puede suspender de inmediato la emisión de CFDI si presume falsedad.

• Si no se desvirtúa en máximo 24 días hábiles, los CFDI no producen ningún efecto fiscal, ni para el emisor ni para el receptor.

---

2. NUEVO PROCEDIMIENTO EXPRESO CONTRA FACTURACIÓN FALSA

Se crea un procedimiento especial (Artículo 49 Bis) que permite:

• Visitas domiciliarias específicas por CFDI presuntamente falsos

• Suspensión inmediata de sellos

• Uso de fotografías, audio y video como prueba

• Publicación del RFC del contribuyente en el portal del SAT y en el DOF

• Obligación de terceros de corregir sus declaraciones si usaron esos CFDI

Esto es más rápido y más agresivo que el procedimiento tradicional del artículo 69-B.

---

3. RESTRICCIÓN Y CANCELACIÓN DEL RFC

El SAT ahora puede:

• Suspender actividades

• Disminuir obligaciones

• Cancelar el RFC

cuando detecte contribuyentes “inactivos” en apariencia, incluso si:

• No están obligados a declarar

• No emiten CFDI

• No tienen créditos fiscales

Además:

• Puede negar el RFC a nuevas empresas si socios, accionistas o representantes legales:

  • Tuvieron sellos cancelados

  • Están vinculados a EFOS

  • No corrigieron su situación fiscal

Esto afecta directamente a:

• Grupos empresariales

• Holdings

• Reestructuras corporativas

• Nuevas razones sociales

---

4. DIFERENCIAS FISCALES = PRESUNCIÓN AUTOMÁTICA

Se refuerza la facultad del SAT para presumir ingresos cuando:

• Los ingresos declarados no coinciden con CFDI, estados de cuenta o bases de datos

• Existen depósitos bancarios no registrados

• Personas físicas sin RFC reciben depósitos mayores a $2,028,610 MXN

La carga de la prueba recae completamente en el contribuyente.

---

5. FACULTADES DIGITALES EXTREMAS

Se incorporan nuevas facultades para:

• Acceso en línea y en tiempo real a sistemas de plataformas digitales

• Análisis de bases de datos masivas

• Uso de convenios tecnológicos con la Agencia de Transformación Digital

Para plataformas digitales:

• El incumplimiento puede llevar al bloqueo del servicio en México

---

6. ENDURECIMIENTO PENAL (FISCAL Y ADUANERO)

Se fortalecen delitos como:

• Uso, compra o venta de CFDI falsos

• Simulación de operaciones aduaneras

• Importaciones temporales simuladas

• Certificación falsa de origen para trato preferencial

• Declaraciones falsas en cualquier procedimiento fiscal

Penas:

• Hasta 8 años de prisión en ciertos supuestos

• Investigación penal independiente del procedimiento administrativo

---

7. EMBARGOS, CUENTAS BANCARIAS Y GARANTÍAS

El Decreto:

• Amplía supuestos de embargo precautorio

• Permite inmovilizar cuentas bancarias con mayor facilidad

• Obliga a combinar garantías, empezando siempre por billete de depósito

• Limita la repetición de bienes ofrecidos como garantía

Esto reduce significativamente la capacidad de maniobra financiera del contribuyente.

---

¿A QUIÉN IMPACTA MÁS?

Impacto alto para:

• Empresas con alto volumen de CFDI

• IMMEX / comercio exterior

• Plataformas digitales

• Grupos empresariales

• Contribuyentes con estructuras complejas

• Empresas con diferencias ERP vs CFDI vs bancos

Impacto crítico si:

• Hay operaciones simuladas

• Hay errores recurrentes de facturación

• No hay control documental sólido

---

FECHAS CLAVE

• Publicación: 7 de noviembre de 2025

• Entrada en vigor general: 1 de enero de 2026

• Artículo 30-B (plataformas digitales): 1 de abril de 2026

Los procedimientos iniciados antes siguen con la ley anterior.

---

CONCLUSIÓN EJECUTIVA

Este Decreto transforma el Código Fiscal en un sistema de fiscalización preventiva, digital y de alta coerción, donde el SAT puede suspender operaciones clave (CFDI, RFC, cuentas) antes de una resolución definitiva. A partir de 2026, el principal riesgo fiscal no será el monto del impuesto, sino la validez jurídica de cada operación.