The People’s Republic of China – Tax Facts and Figures 2025 26 visitas

1. Panorama general del sistema fiscal en China

• Tipos de impuestos:

  • Sobre ingresos: Impuesto sobre la renta corporativa (CIT) e impuesto sobre la renta individual (IIT).

  • Indirectos: IVA, impuesto al consumo.

  • Inmobiliarios: impuesto a la apreciación del terreno, impuesto a la propiedad, impuesto de transmisión, uso de suelo urbano y rural.

  • Otros: derechos de aduana, impuesto a vehículos, impuesto a recursos naturales, impuesto ambiental, entre otros.

• No hay impuesto específico a las ganancias de capital: las ventas de activos se tratan como ingreso ordinario.

2. Empresas: Impuesto sobre la renta corporativa (CIT)

• Residencia fiscal (Tax Resident Enterprise, TRE):

  • Empresa constituida en China o con gestión efectiva en China.

  • Paga 25 % sobre ingresos mundiales.

  • Empresas extranjeras sin residencia solo pagan sobre ingresos de fuente china (10 % de retención, salvo tratados).

• Incentivos:

  • Tasa reducida de 15 % para sectores de alta tecnología, servicios tecnológicos avanzados, control de contaminación, entre otros.

  • Regiones específicas (Hainan, zonas piloto de libre comercio, oeste de China) ofrecen CIT del 15 %.

  • “Vacaciones fiscales” (exenciones de 2+3 o 3+3 años) para infraestructura, energías limpias, animación, circuitos integrados, etc.

• Deducciones clave:

  • Doble o más deducción (200 %–220 %) para gastos en I+D.

  • Amortización acelerada o gasto inmediato de activos fijos en ciertos casos.

  • Donativos deducibles hasta 12 % de utilidades.

• Control y anti-elusión:

  • Reglas de precios de transferencia (documentación obligatoria, reportes país por país).

  • Normas CFC para controlar utilidades en paraísos fiscales (<12.5 % de tasa).

  • Reglas de subcapitalización (relación deuda/capital máxima 2:1 en industrias no financieras).

  • Reglas GAAR para esquemas sin propósito económico real.

3. Personas físicas: Impuesto sobre la renta individual (IIT)

• Residentes: quienes tengan domicilio en China o permanezcan ≥183 días. Pagan sobre ingresos mundiales.

• No residentes: tributan solo sobre ingresos de fuente china.

• Tarifas progresivas: 3 % a 45 % según ingreso anual.

• Deducciones:

  • Estándar anual: RMB 60 000.

  • Específicas: seguridad social, vivienda.

  • Adicionales: educación de hijos, salud, hipoteca/renta, cuidado de mayores, etc.

• Exenciones comunes para extranjeros: vivienda pagada por el empleador, educación de hijos, viajes de regreso razonables.

4. Impuestos indirectos

• IVA: principal impuesto al consumo.

  • Tasas: 13 % (bienes y manufactura), 9 % (transporte, construcción, arrendamiento), 6 % (servicios modernos, financieros).

  • Exportaciones: tasa 0 % con derecho a reembolso de IVA según reglas específicas.

• Impuesto al consumo: tabaco, alcohol, cosméticos de lujo, joyería, gasolina, autos, entre otros, con tasas mixtas (por valor o volumen).

• Surtaxes locales:

  • Impuesto de construcción urbana (7 % en zonas urbanas).

  • Recargos educativos (3 % nacional, 2 % local).

5. Comercio exterior y aduanas

• Derechos de importación: ad valorem, específicos o mixtos, según clasificación arancelaria.

• Posibilidad de exenciones en importaciones temporales, zonas de libre comercio y programas de procesamiento para reexportación.

• Reglas de origen relevantes para aranceles preferenciales, cuotas, medidas antidumping y antisubsidio.

6. Inversión extranjera

• China aplica un catálogo de sectores restringidos y prohibidos (Negative List 2025) y uno de sectores incentivados (Encouraged Industry Catalogue 2022) con beneficios fiscales.

• Las Zonas de Libre Comercio y el Puerto Libre de Hainan ofrecen incentivos especiales (por ejemplo, CIT reducido al 15 %).

7. Otros aspectos relevantes

• Tratados fiscales: China tiene convenios con más de 100 países que reducen la doble tributación y las retenciones.

• Administración cambiaria: operaciones de cuenta corriente pueden liquidarse sin aprobación previa; operaciones de cuenta de capital requieren mayor control y documentación.

Conclusión estratégica

Este compendio muestra que el sistema fiscal chino:

• Integra incentivos potentes (tasas reducidas, créditos fiscales, amortización acelerada) para sectores de alta tecnología, innovación y energías limpias.

• Refuerza la vigilancia mediante normas de anti-elusión (transfer pricing, CFC, GAAR).

• Favorece la inversión en zonas y sectores prioritarios (Free Trade Zones, Hainan, industrias de I+D).

Para una empresa extranjera que planea invertir o operar en China, el plan fiscal debe ser parte esencial de su estrategia: elegir la ubicación, estructura societaria, forma de financiamiento y modelos de precios de transferencia puede marcar la diferencia en la carga tributaria final y en el cumplimiento regulatorio.