CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2025 y Anexo 7 27 visitas

CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2025 Y ANEXO 7
Fecha de publicación en DOF: 9 de julio de 2025
Fuente: Servicio de Administración Tributaria (SAT)

I. CAMBIOS EN DÍAS INHÁBILES

• Se adiciona como primer periodo general de vacaciones del SAT el lapso del 18 al 31 de julio de 2025.

II. NUEVO CAPÍTULO 11.16 – ESTÍMULOS FISCALES A EMPRESAS NAVIERAS

Contexto normativo:
Basado en el Decreto del 30 de junio de 2025 sobre estímulos fiscales en derechos migratorios.

Obligaciones de empresas navieras y agentes navieros consignatarios:

1. Acceso al portal marítimo del INM:

   • Solicitud de cuenta vía correo electrónico: soporte.maritimo@inami.gob.mx

2. Carga de lista electrónica:

   • Tripulantes y pasajeros que ingresen a México por vía marítima (cruceros).

   • Portal: https://www.inm.gob.mx/mserviciom/portal/maritimo/inmex.html

3. Validación y cálculo automático del derecho migratorio:

   • El INM valida y calcula el monto correspondiente en el portal.

4. Plazo para concentrar el pago:

   • A más tardar el día 17 del mes siguiente a la causa del derecho.

5. Forma de pago:

   • Transferencia electrónica o ventanilla bancaria.

   • Datos bancarios y línea de captura proporcionados por el INM.

6. Obligación de reporte al INM:

   • Enviar recibo y relación de operaciones al correo: DNR_cruceros@inami.gob.mx

   • Debe incluir: nombre de la empresa naviera, embarcación, agente, pasajeros y puerto de arribo.

III. PLATAFORMAS DIGITALES – Criterio 59/ISR/IVA/N

Marco legal:

• Ley del ISR (art. 113-A)

• Ley del IVA (arts. 18-B, 18-K)

• Reforma laboral del 24 de diciembre de 2024 (LFT, Capítulo IX Bis)

Puntos clave:

1. Fiscalmente son actividades empresariales:

   • Las personas físicas que venden bienes o prestan servicios a través de plataformas digitales realizan actividades empresariales, no laborales subordinadas.

2. Tratamiento fiscal aplicable:

   • ISR: Sección III del Capítulo II del Título IV.

   • IVA: Capítulos I y III Bis.

3. No se consideran asalariados para efectos fiscales:

   • Aunque en materia laboral puede reconocerse una relación subordinada, fiscalmente se mantiene el carácter de prestación de servicios independientes.

4. Las plataformas tecnológicas extranjeras también deben cumplir obligaciones:

   • Incluso sin establecimiento permanente en México, si intermedian entre oferentes y demandantes deben retener y enterar impuestos.

IV. ANEXO 7 – CRITERIOS NORMATIVOS FISCALES ACTUALIZADOS

• Se da a conocer la Primera Modificación al Anexo 7, con énfasis en criterios de ISR e IVA aplicables a plataformas tecnológicas.

• Refuerza la interpretación fiscal de la actividad digital como actividad empresarial sin distinción por la modalidad flexible o discontinua del trabajo.

ENTRADA EN VIGOR

• A partir del 10 de julio de 2025.

• Disposiciones anticipadas ya publicadas en el portal del SAT surten efectos conforme a la regla 1.8, tercer párrafo.