Materialidad en Transferencias de Empresas IMMEX - Propuesta de reforma del CFF en el Paquete Economico 2026 70 visitas

1. Contexto general

• Qué está pasando: La autoridad fiscal (SAT y aduanas) está poniendo más énfasis en la comprobación de la “materialidad” de las transferencias entre empresas IMMEX, incluidas las operaciones virtuales (cuando la mercancía no se mueve físicamente de inmediato).

• Por qué importa: Si no se demuestra que la operación es real y debidamente soportada, la transferencia se considera inválida, según la Regla 4.3.21 de las Reglas Generales de Comercio Exterior.

• Consecuencia: Puede haber omisión de contribuciones, multas e incluso sanciones penales si se presume contrabando.

2. Requisitos que debes cumplir

La normativa exige dos cosas principales:

1. Elaboración del pedimento (fracción I).

2. Pruebas de que la transferencia es real (fracción II), lo que implica:

• Que las transferencias estén registradas en el Anexo 24 (control de inventarios), apartados A y B, según corresponda.

• Que se cuente con documentos que demuestren:

  a) CFDI de la operación

  • La transferencia debe estar respaldada por un Comprobante Fiscal Digital (CFDI) que cumpla todos los requisitos del Código Fiscal de la Federación (CFF).

  b) Traslado físico de las mercancías

  • Comprobantes de pago del transporte utilizado.

  • Documentos de traslado.

  • Registros o controles de salida física del almacén (de la empresa que transfiere o de sus submaquiladores).

  • Documentos de entrega al destinatario.

  c) Proceso productivo (cuando aplique)

  • Evidencia de elaboración, transformación o reparación previa a la transferencia.

3. Riesgo principal 

• Con la nueva reforma al Código Fiscal Federal, si no se demuestra la existencia real de la transferencia, la autoridad puede presumir contrabando, lo que abre la puerta a sanciones penales, incluyendo prisión.

4. En síntesis práctica

Si tu empresa opera bajo el programa IMMEX, ya no basta con emitir un pedimento. Ahora debes:

• Registrar las transferencias en el Anexo 24.

• Emitir un CFDI que cumpla con el CFF.

• Guardar pruebas del movimiento físico y de los procesos productivos asociados.

Si cualquiera de estos elementos falta, la transferencia puede considerarse inexistente o inválida, con riesgo de multas altas, omisión de impuestos e incluso responsabilidad penal.